今年，報(bào)稅季的截止日期為4月15日，并且難得沒有碰上周末或節(jié)假日，賣家們準(zhǔn)備稅表的壓力更大了。

和其他公司類型一樣，合伙企業(yè)也是要按時報(bào)稅的。

未能按時報(bào)稅，合伙企業(yè)將面臨稅款+罰款+滯納金的多重debuff。

01 合伙企業(yè)報(bào)稅，選擇1065表

1065表，全稱是美國合伙企業(yè)收入申報(bào)表，用來向IRS報(bào)告合伙企業(yè)的收入、利潤、損失、扣除、信貸和業(yè)務(wù)信息。

和1120表、1040表最大的不同在于，1065表不會確定公司需要繳納多少稅款。

在沒有提交8832表、選擇作為C公司報(bào)稅的情況下，合伙企業(yè)默認(rèn)為穿透實(shí)體。

也就是說，合伙企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，最終是由公司各個合伙人個人承擔(dān)；要交多少稅款，則是在1065表的附表K-1上體現(xiàn)。

舉個例子：

一家合伙企業(yè)共有四位合伙人，1065表則用于概述公司整體的應(yīng)申報(bào)情況。隨后，四位合伙人各自會收到一份1065表的附表K-1，用于申報(bào)其在各項(xiàng)（收入、利潤、損失、扣除等）中的個人份額。這些附表K-1會和1065表一起，發(fā)放給各合伙人。

目前，在美國創(chuàng)立的合伙企業(yè)、有多成員且未選擇作為C公司報(bào)稅的LLC、在美國有收入的非美國合伙企業(yè)，以及非營利性的合資企業(yè)等，都需要提交1065表。

但如果在美國收入低于20000美元的非美國合伙企業(yè)，以及美國收入占比占總收入1%以下的合伙企業(yè)，可無需提交1065表。

一般情況下，美國的合伙企業(yè)需要在納稅年度結(jié)束后的第三個月的15日前，向IRS提交1065表。

表格內(nèi)會匯總公司重要的年終財(cái)務(wù)報(bào)表，包括損益表、可抵扣費(fèi)用，以及年初和年末的資產(chǎn)負(fù)債表。

表內(nèi)還需提供公司的基本信息，如雇主識別號碼EIN、公司合伙人數(shù)量，以及公司的成立日期，等等。

如果錯過截止日期，將面臨逾期申報(bào)的罰款，每位合伙人將處以＄220/月的罰款。

02 如何填寫1065表？

1065表要填寫的地方也比較多，有需要的賣家建議還是尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助進(jìn)行填寫，降低被IRS退回的風(fēng)險(xiǎn)。

第一頁

IRS表格1065的第一頁包含以下內(nèi)容：

? 基本信息——合伙企業(yè)名稱、地址、雇主識別號碼（EIN）、業(yè)務(wù)活動類型、企業(yè)成立日期

? 申報(bào)類型說明——是否為特殊申報(bào)（例如首次申報(bào)、最終申報(bào)、修正后的合伙申報(bào)表等）

? 會計(jì)核算方法

? 附帶的附表K-1數(shù)量

此外，第一頁還包含了收入部分，用于列出來自合伙企業(yè)業(yè)務(wù)活動的收入、扣除項(xiàng)、應(yīng)納稅額及付款信息，例如：

? 凈收益或虧損

? 總收入或銷售額

? 業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)生的收益

底部還設(shè)有合伙人簽名欄，任意一名合伙人都可進(jìn)行簽名。

第二頁&第三頁

第二頁和第三頁主要是附表B，填表人需要回答一系列與特定情況相關(guān)的「是」或「否」問題。

同時，這兩頁還用于提供合伙企業(yè)指定聯(lián)系人的信息——該聯(lián)系人還有以下職責(zé)：

? 根據(jù)集中化合伙企業(yè)審計(jì)制度，代表合伙企業(yè)行事；

? 就申報(bào)表相關(guān)事宜與IRS溝通，并處理合伙企業(yè)是否選擇退出新的集中化審計(jì)規(guī)則。

第四頁

附表K主要是合伙人對各項(xiàng)的分配份額，主要包括收入與虧損、稅款扣除、自雇稅、稅收抵免、涉外交易、替代性最低稅項(xiàng)目AMT等。

第五頁&第六頁

1065表的第五頁和第六頁用于分解企業(yè)的收入或虧損，并按合伙人類型（普通合伙人、有限合伙人）分配份額。

主要有以下三個附表：

? 附表L：合伙企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，列示資產(chǎn)、負(fù)債與資本。

? 附表M-1：收入或虧損的調(diào)節(jié)表，將企業(yè)賬面記錄與稅務(wù)申報(bào)信息進(jìn)行核對。由于兩者常存在差異，此部分將顯示賬面會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差別。

? 附表M-2：合伙人資本賬戶的變動分析。

若符合特定條件，合伙企業(yè)可能需要提交附表M-3以替代附表M-1。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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