相比國內(nèi)一般的財(cái)稅，跨境出口的財(cái)稅更具特點(diǎn)，其操作性也更為復(fù)雜。它涵蓋了多業(yè)態(tài)（制造生產(chǎn)、一般貿(mào)易、服務(wù)出口）、多平臺（各個電商平臺、各個站點(diǎn)）、多幣種（不同國家所收貨幣不一樣）、多部門（稅務(wù)、海關(guān)、外管、銀行、商務(wù)等）、多稅域（境內(nèi)與境外的稅法），其實(shí)踐性更全面、操作性更強(qiáng)、對財(cái)務(wù)專業(yè)的要求更高。

隨著跨境電商的新興業(yè)務(wù)模式不斷涌現(xiàn)，財(cái)稅合規(guī)與業(yè)務(wù)模式的關(guān)聯(lián)更為緊密。架構(gòu)搭建，是跨境出口電商企業(yè)合規(guī)體系的根基，跨境電商企業(yè)應(yīng)盡早謀劃搭建清晰規(guī)范的跨境各公司、店鋪之間架構(gòu)，妥善規(guī)劃主體業(yè)務(wù)職能，進(jìn)而理順境內(nèi)外交易流、資金流、貨物流、信息流，最終實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外主體協(xié)同運(yùn)作、多稅域合規(guī)，降低違規(guī)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長久、穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

一、架構(gòu)設(shè)計(jì)中各公司所承載的不同角色

跨境電商企業(yè)要想做好架構(gòu)搭建，首先要清楚各個公司所扮演的角色。目前，跨境電商通常設(shè)立的公司類型有：生產(chǎn)公司、主體公司、服務(wù)公司、店鋪公司、香港公司、境外公司等。

生產(chǎn)公司：主要是負(fù)責(zé)產(chǎn)品的研發(fā)、加工生產(chǎn)、銷售等。

主體公司：負(fù)責(zé)境內(nèi)貨物采購、主體報(bào)關(guān)出口、對外銷售、辦理出口退稅/免稅，收匯等。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)形態(tài)，其出口的模式也不一樣，跨境電商B2C、境外主體的B2B、以及走海外倉的9810模式。

服務(wù)公司：向境外公司（如香港公司）提供運(yùn)營維護(hù)、店鋪管理、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)，承載運(yùn)營人員，賺取服務(wù)收入。

店鋪公司：各個平臺，各個站點(diǎn)的店鋪開設(shè)，承載產(chǎn)品向境外客戶銷售。

香港公司：是跨境電商企業(yè)境外銷售的重要部分，收匯自由度高，能更好解決各平臺的資金歸集問題，同時還可以解決跨境企業(yè)進(jìn)項(xiàng)無票的難題。

海外公司：主要用于海外店鋪的注冊，在特定地區(qū)的銷售，也需要處理當(dāng)?shù)囟悇?wù)問題。

以上這些公司是否需要注冊，要看自身的企業(yè)情況。

二、跨境出口企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)

下面2個圖分別展示的是跨境出口企業(yè)常見的自有工廠和純貿(mào)易公司的兩種架構(gòu)設(shè)計(jì)，其架構(gòu)主要包括供應(yīng)鏈公司、主體公司、銷售公司、服務(wù)公司、境外香港公司等，該架構(gòu)中并有非常明細(xì)的業(yè)務(wù)流與資金流走向。

圖片來源：范老師聊跨境財(cái)稅自制

境內(nèi)公司（包含生產(chǎn)、主體、銷售、服務(wù)公司等）是跨境出口業(yè)務(wù)的最重要一部分，也是財(cái)稅合規(guī)的起點(diǎn)。跨境出口企業(yè)財(cái)稅合規(guī)的模式取決于境內(nèi)公司的業(yè)務(wù)模式，即境內(nèi)公司采購時是否可以拿到發(fā)票。境內(nèi)公司采購時，可以拿到增值稅專票，則可以安排走出口退稅合規(guī)模式；境內(nèi)公司采購只能拿到普票，則可以安排走出口免稅合規(guī)模式；若境內(nèi)公司采購拿不到票，則可選擇香港公司采購模式或1039市場采購模式，這三種業(yè)務(wù)模式都有對應(yīng)的財(cái)稅合規(guī)模式。

境外銷售主體首選是香港公司，它也是整個架構(gòu)設(shè)計(jì)中非常重要的一環(huán)。對于跨境出口企業(yè)來說有三個明顯的作用：

1、收匯方便、便于調(diào)節(jié)外匯額度

香港是國際自由貿(mào)易港，外匯交易自由，有利于境外資金歸集調(diào)撥。這對于做出口退稅的企業(yè)來說，顯得尤為重要。

2、解決境內(nèi)采購無票

大多數(shù)跨境出口企業(yè)采購是拿不到發(fā)票，可以采用香港公司直接采購模式，因?yàn)橄愀酃静少彶恍枰l(fā)票，即可以直接跟供應(yīng)商發(fā)生采購，這樣就很好解決無票問題。

3、境外投資

對于資金“境內(nèi)轉(zhuǎn)境外”，香港公司的境內(nèi)母公司ODI辦理完成后，可以在審批投資額度范圍內(nèi)通過銀行外匯渠道向香港子公司出資。

在整個合規(guī)架構(gòu)的設(shè)計(jì)中，店鋪公司主要承擔(dān)的終端銷售的載體，為了構(gòu)建店鋪矩陣、獲得更多產(chǎn)品曝光率以搶占市場，以及分擔(dān)平臺內(nèi)因違規(guī)而封店的風(fēng)險(xiǎn)，跨境出口電商往往開立多個電商平臺賬號店鋪，形成“群店模式”。群店模式的常見運(yùn)作方式是通過借用第三方信息注冊公司在電商平臺申請賬號，使得店鋪在名稱、股權(quán)以及法定代表人等方面與跨境出口電商企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)隔離，店鋪仍由跨境出口電商企業(yè)自行控制、使用。

三、跨境出口企業(yè)架構(gòu)搭建中貨物出口模式

一般貿(mào)易模式B2B

從上面的跨境出口電商的主體股權(quán)架構(gòu)中可以看出，跨境出口企業(yè)可以按照傳統(tǒng)外貿(mào)方式出口銷售商品，即在業(yè)務(wù)流方面，先由境內(nèi)出口主體向香港子公司銷售商品，再由香港子公司出貨至海外完成最終的銷售。在貨物流方面，商品先從境內(nèi)工廠/倉庫發(fā)送至香港子公司境外倉庫或香港公司指定的地點(diǎn)，再進(jìn)行終端配送。在資金流方面，境外第三方收款平臺回款至香港公司，再由香港公司付款至國內(nèi)主體。

FBA海外倉模式

此種產(chǎn)品的銷售方式，在業(yè)務(wù)流方面，境內(nèi)企業(yè)直接向海外的終端客戶銷售產(chǎn)品。在貨物流方面，境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達(dá)海外倉，也就是亞馬遜FBA、第三方海外倉、或者自建海外倉都包含在內(nèi)。通過跨境電商平臺實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉送達(dá)購買者。在資金流方面，境外店鋪平臺的銷售款，通過第三方收款平臺，直接回境內(nèi)主體賬戶，再進(jìn)行結(jié)匯即可。

通過海外倉儲，可以提升消費(fèi)者體驗(yàn)（更高的商品交付、退換貨效率），獲取電商平臺政策的流量扶持，也可以將其作為海外中轉(zhuǎn)倉庫，便于中轉(zhuǎn)貿(mào)易，或者作為電商平臺官方倉的上游備貨，靈活彌補(bǔ)電商平臺官方倉在商品重量、體積、品類上所受的限制。

香港公司直郵模式

在直郵模式下，由香港公司直接向國內(nèi)供應(yīng)商采購，然后供應(yīng)商直接發(fā)貨至香港公司倉庫，或香港公司指定地點(diǎn)，最終配送至消費(fèi)者。即在業(yè)務(wù)流方面，商品先由香港公司完成內(nèi)部采購，進(jìn)而根據(jù)電商交易信息在境外完成銷售；在貨物流方面，商品從境內(nèi)工廠/倉庫運(yùn)輸至消費(fèi)者收貨地址；在資金流方面，電商平臺結(jié)算的銷售款項(xiàng)可以提現(xiàn)至店鋪綁定的銀行卡或第三方支付工具賬號（香港公司或境外子公司名下），隨后可通過香港子公司資金“境外轉(zhuǎn)境內(nèi)”的三種路徑流回境內(nèi)。

在架構(gòu)設(shè)計(jì)的實(shí)際操作過程中，我們也要考慮自有工廠、報(bào)關(guān)模式、海外稅務(wù)、數(shù)據(jù)出境、知識產(chǎn)權(quán)等因素的影響。

（來源：海通跨境財(cái)稅 公眾號）

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