在海外企業巴西本地化經營過程中，稅務問題成為企業面臨的一大難題。

巴西的稅務體系復雜，涉及多種稅種和制度。除聯邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。

除聯邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。巴西主要稅種包括：企業所得稅（IRPJ ）? 其基礎稅率為15%。而當企業的年度應納稅所得額超出24萬雷亞爾時，超出部分的稅率將提升至25%，即在原本15%的基礎上，額外增收10%的附加稅。

在巴西，企業所得稅主要有三種計稅方法:

（1）簡易計稅法 (Simples Nacional)簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業所得稅，也涵蓋了其他各種聯邦稅、州稅和市稅。簡易計稅法與推算利潤法相同，是按照企業的收入計算應繳稅金。簡易計稅法的限制比推算利潤法還多，例如采用該種計稅法企業的收入不能超過360萬雷亞爾， 外國股東入股的企業 、金融 、運輸 、電力 、汽車和摩托車進口商和廠商、房地產開發商等特定行業不能使用。

（2）實際利潤法 (Lucro Real)以企業的會計利潤為基礎，扣除免稅的收入，加上不可抵扣所得稅的費用，以此計算出企業的應納稅所得額。

（3）推算利潤法 (Lucro Presumido)以企業的銷售額為基礎，計算企業的應納稅所得額。銷售商品時，應納稅所得額為企業商品銷售總收入的8%。如果是提供服務型企業，則應納稅所得額為服務收入的32%。推算利潤法的使用有一定限制，例如年收入超過7800萬雷亞爾（一點多億）的企業、金融機構等不能使用推算利潤法。注意：海外公司或有境外股東只能使用實際利潤法或推算利潤法，不能使用簡易計稅法。

一：稅務風險產生原因

在巴西經營造成稅務風險的原因有很多，主要有以下幾點：

1.不明確或存在爭議的稅法規定；

2.稅法過于復雜，導致許多稅務從業人員對稅法理解不夠；

3.稅法變動頻繁，企業需要時常更新；

4.稅務機關對企業進行高強度監管，可隨時了解企業運營中的重要信息；

5.專業人員稀缺，導致企業在建立財稅團隊時困難多；

6.對于新成立的企業，巴西稅務機構一般會在其成立4至5年后才進行稅務檢查，若企業在此期間未及時發現稅務風險，將會在稅務檢查中受到質疑；

7.企業對于稅務風險沒有給予足夠的重視。

二：如何規避稅務風險

在巴西經營的稅務風險很高，企業可通過以下方法降低稅務風險：

1.做好前期調研工作，對巴西稅務體系和風險有充分認識；

2.制定內部控制流程，設專門人員對開票、稅務申報、稅務系統等問題定時進行檢查；

3.定期通過第三方機構進行稅務檢查，及時發現潛在稅務風險和機遇。較為成熟的企業一般會聘請兩家甚至多家稅務咨詢公司為其定期稅務檢查；

4.定期對財稅團隊進行培訓，了解最新的稅法變動和司法案例。

有不少中資企業通過第三方會計事務所代理記賬，鑒于事務所水平參差不齊，建議企業在沒有自己的財稅團隊的情況下，通過專員和第三方機構對企業的稅務申報和繳稅情況進行定期對接和檢查，以減少稅務風險。

三：如何應對稅務風險

如果稅務局與企業聯系并提出疑問，企業也不用驚慌。如果企業經常進行稅務檢查，對于企業自身的稅務風險有足夠的認識，即使稅務局針對一些爭議問題對企業進行罰款，企業也可以通過行政復議和司法手段保護自己。

在巴西，當企業因稅務問題被罰款時，一般會需要補繳本金、50%到150%的罰款（根據企業違規操作的性質而定）、20%的罰息以及按照基準利率(SELIC) 計算的利息。

各級別的政府會不定期地推出拖欠稅金分期償還政策(REFIS)。企業在行政復議或向法院提出上訴時，可通過此類政策獲得罰款、罰息和利息的部分減免，還可以分期支付拖欠稅款、罰金和罰息（最多可分10年）。

此外，如果認為稅務局的罰款存在不合法性，企業可通過上訴的方式捍衛自身的利益。

建議企業遵循巴西當地的合規要求，在有需要的情況下，可通過合法的途徑和REFIS減少稅務風險對企業的影響。

企業在巴西經營的不同階段，可能遇到的風險點也都是截然不同的。而如何規避風險，降低稅務成本，是企業在任何階段都需要面對的挑戰。

雖然企業在準備進入以及剛進入巴西的時候，暫不會遇到稅務風險，但在該階段卻容易為以后的風險埋下種子。

巴西市場上的產品看起來銷售價格可能是中國國內價格的2-3倍甚至更高，但在扣除銷售稅金、進口關稅以及銷售費用（傭金等）之后，實際的利潤空間往往比預期的低得多。加之巴西較高的運營成本，以及稅務、勞務、壞賬等潛在風險，低于預期的利潤率往往使得企業在巴西無法實現盈利或盈利遠低于預期。此外，一些企業在定價時對于巴西的轉移定價規定缺少了解，給企業未來運營帶來巨大的所得稅風險。

企業在進入巴西前應詳細了解巴西的法律和法規，避免對市場情況做出錯誤的評估。

企業在巴西經營時，需要根據巴西的稅務體系，在其財務系統的稅務模塊中進行一系列的設置，使稅務系統尤其是開票系統能夠正確開具發票，減少稅務風險。由于巴西稅務體系復雜，所以ERP系統在巴西一般沒有現成的稅務模塊，需要由企業自己定制稅務模塊。無論是使用SAP、ORACLE還是巴西本地中型企業使用較多的TOTVS系統，稅務模塊的設置都是非常重要的前期準備工作。稅務系統設置問題可能直接導致巨大的稅務風險。

企業在設置自己的稅務系統時盡量與專業的稅務機構合作，并要進行多次測試，以降低風險。

（來源：Zoe聊巴西）

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