一、日本消費(fèi)稅的概念及范圍

在日本，消費(fèi)稅是針對(duì)“應(yīng)稅銷售額”征收的?！皯?yīng)稅銷售額”是指同時(shí)滿足以下四個(gè)條件的銷售額：

1、在日本境內(nèi)產(chǎn)生。

2、由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)。

3、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、報(bào)酬形式發(fā)生。

4、通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或者提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)。（簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）

“應(yīng)稅銷售額”是指與銷售金額（不含稅）交易相關(guān)的銷售額與出口等交易相關(guān)的銷售額之和。

如有與退貨、折扣或返利有關(guān)的金額，應(yīng)從應(yīng)稅銷售額中扣除這些金額的總和（不含稅）。

二、符合條件獲得稅收抵免的應(yīng)稅采購

“符合條件獲得稅收抵免的應(yīng)稅采購” 是指從日本當(dāng)?shù)仄髽I(yè)轉(zhuǎn)讓或租賃資產(chǎn)或提供從該企業(yè)所獲得的服務(wù)。例如，應(yīng)稅采購不僅包括為采購的產(chǎn)品和庫存貨物，還包括以商業(yè)為目的采購的建筑物、機(jī)械或消耗品，甚至包含運(yùn)輸車輛的維修費(fèi)用和燃料費(fèi)用。但是，利息和折扣費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及土地的購買或租賃是非應(yīng)稅交易。因此不歸類為應(yīng)稅采購。另外，不受征稅的工資薪金的支付也不屬于在應(yīng)稅采購。

（注：從消費(fèi)者或免稅企業(yè)購買庫存商品或接受服務(wù)也被視為應(yīng)稅采購，購買折舊資產(chǎn)時(shí)，支出的全部金額應(yīng)在購買當(dāng)年征稅。）

“應(yīng)納稅期” 是計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時(shí)間基準(zhǔn)。一般情況下，個(gè)體經(jīng)營者的“納稅期”為當(dāng)年度的1月1日至12月31日，法人實(shí)體的納稅期按照營業(yè)年度計(jì)算。

稅務(wù)執(zhí)法部門可追述企業(yè)根據(jù)納稅年度的前兩個(gè)營業(yè)年度，銷售門檻為1000萬日元。

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三、消費(fèi)稅納稅者

屬于以下任一類別的企業(yè)為提交納稅申報(bào)表的“應(yīng)納稅者”：

1、在基礎(chǔ)周期的應(yīng)稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)。

2、不屬于上述第一項(xiàng)，但已提交《消費(fèi)稅應(yīng)稅者身份選擇報(bào)告書》的企業(yè)。

3、不屬于上述第一和第二項(xiàng)的企業(yè)，且特定期間的應(yīng)稅銷售額超過1000萬日元（特定期間，為納稅周期前一年的6個(gè)月。“1000 萬日元” 的特定期間，可以使用工資和相關(guān)支付的總額而不是應(yīng)稅銷售額來判斷。）

4、企業(yè)屬于上述第一或第三項(xiàng)的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長提交以下文件。

（1）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（基礎(chǔ)周期）》；

（2）消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（特定周期）》。

四、消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國民消費(fèi)稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費(fèi)稅稅率（1.7％）的細(xì)分 到 1.76％）已經(jīng)更新。

五、適用低稅率的類目

1、飲食不包括酒類和外出就餐。

2、每周發(fā)行兩次及以上頻次的報(bào)紙。（僅限訂閱者）

3、在日本境內(nèi)，沒有設(shè)立或不會(huì)設(shè)立住所和居所（不包括辦事處）的獨(dú)資經(jīng)營者，在日本設(shè)立公司需要指定一名居民（稅務(wù)代理人）代表納稅人辦理與日本納稅相關(guān)的必要手續(xù)。

4、根據(jù)《國稅總則法》第117條，如果您指定了稅務(wù)代理人，您應(yīng)將《稅務(wù)代理人通知書》提交給有管轄權(quán)的稅務(wù)局局長進(jìn)行納稅。

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（編輯：江同）

（來源：CATGlobal）

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