圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

有客戶咨詢我們：他的商品出口退稅率為0，貨物出口是否都需要視同內(nèi)銷處理？

并不是，這個問題要分情況判定，實際操作中，分為兩種情形：

1、出口免稅，即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對應的進項稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅，即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進項稅。

政策依據(jù)：

圖片來源：稅局截圖

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定：“第七條、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務”。

下列出口貨物勞務，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：

(一)適用范圍。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：

1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物〔不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構物〕。”

出口退稅率為零的貨物有兩種情況，一種為征稅率為零即納稅人為免稅購進的貨物，該類貨物出口免稅；第二種征稅率不為零，該類貨物屬于上述文件規(guī)定的需要視同內(nèi)銷的貨物。

如何判定屬于哪種情況？

想確定企業(yè)銷售的商品是對應屬于哪種情況，可以通過查看海關商品編碼的特殊商品標識確認：

1、特殊商品標識是“1”的，那就是屬于禁止出口或出口不退稅的商品，需要視同內(nèi)銷征稅；

2、特殊商品標識是“2”的，那就屬于免稅商品，適用免稅不退稅政策。

如何查看海關商品編碼的特殊商品標識

國家稅務局上海市稅務局網(wǎng)站→我要查詢→出口商品代碼及退稅率

圖片來源：稅局截圖

還有哪些情況，出口會被視同內(nèi)銷處理？

一般來說，出口企業(yè)的商品如果不屬于以下幾種情況，是不會被判定為視同內(nèi)銷處理的：

1、已取消出口退稅商品：如鋼制品、鋅制品等；

2、禁止出口商品：如含汞燃料電池、含汞消毒劑等；

3、出口不退稅商品：如金屬制品等；

4、未能備齊相關憑證單據(jù)，下面詳述；

5、違規(guī)操作，下面詳述。

相關憑證單據(jù)指哪些呢？我們來看政策規(guī)定：

國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12號），第三條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規(guī)定辦理免稅申報手續(xù)時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

1、出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2、出口發(fā)票；

3、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。

也就是說，如果報關資料沒有備齊，比如沒有用自己的公司正式報關出口出去，沒有報關單，或者是有報關出口，但是沒有采購的增值稅發(fā)票，也是會被視同內(nèi)銷處理的。

違規(guī)操作又是指什么呢？以下幾種情況都屬于違規(guī)操作：

1、借用他人的經(jīng)營權和出口退稅資格；

2、假報出口；

3、非法購買增值稅專用發(fā)票；

4、提供虛假備案單證；

5、其他違規(guī)操作。

違規(guī)操作不僅會被視同內(nèi)銷處理，嚴重的還可能涉及刑事責任，企業(yè)應正規(guī)經(jīng)營，不要觸碰法律的紅線！

（來源：跨境大臉財）

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