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零售稅

基礎(chǔ)信息

零售稅是商品由零售商轉(zhuǎn)至最終消費(fèi)者時，即在零售階段征收的間接稅。零售稅通常只適用于商品，而不適用于服務(wù)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中，消費(fèi)者在服務(wù)方面的開支占了較大部分，而且不斷增長。

零售稅的優(yōu)缺點(diǎn)：

零售稅是使用范圍非常廣的稅種，它比較適合于個人消費(fèi)者的購買，使用起來非常靈活。

零售稅與批發(fā)稅或制造商銷售稅相比，有一些明顯的優(yōu)勢。首先是它的運(yùn)行機(jī)制比較簡單，不像批發(fā)稅或制造商銷售稅那樣需要在批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)劃分界限。

零售稅的征收范圍比較廣，這使得它可以以較低的稅率，取得和批發(fā)稅與制造稅同樣的稅收收入。即使對于同樣的應(yīng)稅商品，由于零售價格高于批發(fā)價格，更高于制造價格，因此零售稅的應(yīng)稅價值較高，這使得零售稅可以采用比批發(fā)稅或制造稅低的稅率。低稅率是零售稅的一個重要優(yōu)點(diǎn)。

零售稅與批發(fā)稅或制造商銷售稅相比，主要缺點(diǎn)在于征管上的困難。但是總的說來，人們傾向于認(rèn)為零售稅優(yōu)于批發(fā)稅或制造稅。

由于零售稅只在生產(chǎn)和分銷過程中的其中一個階段征收，當(dāng)局必須制訂詳細(xì)的規(guī)則，清楚界定賣家何時屬于零售商，以及何時須登記繳納零售稅和就其銷售的商品征收零售稅。此外，也須訂有明確規(guī)則去確定買家在生產(chǎn)過程中哪個階段只屬中介人，例如批發(fā)商或貿(mào)易商等，而獲豁免繳納零售稅。

零售稅與商品及服務(wù)稅：

由于零售稅是在制成品最終銷售時征收的單一階段稅項，有人或會認(rèn)為這是對一般消費(fèi)征稅的較簡單方法。不過，詳細(xì)研究指出零售稅有一些固有的問題，以致其成效或效率不及商品及服務(wù)稅。

零售稅稅制除了涉及復(fù)雜的立法和行政工作外，事實也證明，由于零售稅只在某個階段一次性征收，這稅制很容易有被濫用或欺詐的情況出現(xiàn)。至于商品及服務(wù)稅，則是以多階段方式征收，征稅機(jī)制本身有自我監(jiān)察作用，出現(xiàn)漏稅的機(jī)會較小。由于商品及服務(wù)稅相對于零售稅較為優(yōu)勝，在過去20年，有不少地區(qū)已引入商品及服務(wù)稅，取代其原有的零售稅或相似的稅制。全球已有超過135個地區(qū)實施商品及服務(wù)稅。

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