今年的報稅季截止日期為4月15日，賣家們準備好自己的所得稅申報表了嗎？

對于非美國居民擁有的美國公司來說，申報所得稅和銷售稅，只是合規的其中一環。

還有一張重要的信息表，會是賣家合規路上的「最后一塊拼圖」——也就是5472表。

01 5472表明明不用交稅，為什么IRS這么看重？

5472表，全稱《25%外資控股的美國公司或在美國經營業務的外國公司信息申報表》，是IRS用來監管外資持股比例達25%及以上的美國公司，以及在美國開展業務的外國公司的重要手段之一。

和1120表、1040表之類的稅表不同的是，5472表本身是信息申報表，對公司應繳納的稅款不會產生任何影響。

有些賣家還可能會碰到5471表，一般該表是由持有外國公司至少10%股權的美國納稅人（個人或企業）提交。

如果美國公司有直接或間接持有美國以外國家和地區的企業，才需要填寫該表格。

符合下列任一條件的公司，則需要提交5472表——

1. 由外資控股25%及以上的美國公司

若公司在該納稅年度內，曾有一名直接或間接持股25%及以上的外國股東，且與關聯方發生需申報的交易。

舉例：美國初創公司，原本由兩位美國公民持有，引入一名中國股東后，中國持股比例達30%，并與該投資人發生多筆交易 → 需提交5472表。

2. 在美國經營業務的外國公司

若外國公司與關聯方發生需申報的交易，也需要填報5472表。這里的關聯方，包括直接/間接持股25%及以上的外國股東，以及通過控制或所有權關聯的其他方。

舉例：中國汽車制造商在美國銷售車輛→ 作為在美經營業務的外國公司需提交5472表。

3. 非美國人全資控股的LLC

由非美國人全資控股的LLC，即使無需提交所得稅申報表，也得提交5472表。

舉例：由中國公民全資控股的美國LLC→需提交5472表。

在截止日期方面，5472表一般會和公司所得稅申報表一起提交，截止日為財年結束后第4個月的第15天。

如果來不及和所得稅申報表一起提交，也可以單獨為5472表申請延期，但由非美國人全資控股的LLC，必須通過郵寄或傳真申請延期。

02 如何填寫5472表？

Part Ⅰ 申報公司

第1a行：地址

填寫完整地址（包括門牌號、單元號等）。

若使用郵政信箱（P.O. box），需注明；

若為外國地址，按該國郵編規范填寫城市、省/州和國家名稱（國家名不可縮寫）。

第1c行：總資產

美國國內公司：填寫1120表第一頁D項的總資產。

外國公司：填寫1120-F附表L第17行(d)列的總資產。

第1d、1e行：主營業務及代碼

描述主營業務，并填寫1120表或1120-F表中的主營業務代碼。

第1f行：與外國關聯方交易總值

填寫所有與外國關聯方交易的合計值（包括第四部分、第六部分，以及如果是外資控股美國穿透實體則包括第五部分）。

計算方式：第四部分第22行+第36行 + 第六部分非貨幣交易的公平市場價值。

第1g行：提交的5472表數量

每個關聯方需單獨提交一份Form 5472，此處填寫本年度提交的總份數。

第1h行：所有關聯方交易總值

填寫本年度所有5472表中與外國關聯方交易的總值。

第1j行：首次申報

如果是首次提交5472表，勾選此框。

第1k行：成本分攤協議（CSA）

若涉及成本分攤協議，填寫第八部分并注明附件數量。

第1o行：主要業務國家

列出公司開展業務的主要國家（不包括僅通過子公司開展業務的國家，且不可填寫「全球」）。

第2行：50%所有權

根據稅法第318條（含對25%外國股東的修改規則），判定是否存在直接或間接50%所有權。

第3行：外資控股美國穿透實體（DE）

如果是外資控股的美國穿透實體（如單成員LLC），勾選此框。

Part Ⅱ 申報公司 25%外國股東

第4a-4e行：最大直接25%外國股東

提供最大直接持股25%及以上的外國股東信息，包括姓名、地址、美國識別號（SSN/ITIN/EIN）、參考ID（若無美國識別號）、外國納稅人識別號（FTIN）。

第5a-5e行：第二大直接25%外國股東

填寫第二大直接持股25%及以上股東的信息。

第6a-6e行：最大間接25%外國股東

提供最大間接持股25%及以上的最終股東信息。

第7a-7e行：第二大間接25%外國股東

填寫第二大間接持股25%及以上最終股東的信息。

Part Ⅲ 關聯方

第8a-8f行：關聯方信息填寫每個關聯方的姓名、地址、美國識別號、參考ID及外國納稅人識別號（若適用）。

PartⅣ 貨幣交易

第9-22行：貨幣交易

報告申報公司與外國關聯方的所有貨幣交易，包括銷售、租金、特許權使用費及其他支付類型。

第23-36行：支付與收款

詳細填寫利息、股息、特許權使用費及其他資金往來金額。

PartⅤ 外資控股的美國穿透實體交易

如果是外資控股的美國視同實體且有未包含在第四部分的其他交易，勾選此框并在附件中描述。

PartⅥ 非貨幣交易

在附件中逐項或分組描述非貨幣交易，包括交換的財產、服務及其公平市場價值。

PartⅦ 附加信息

第40-43行：扣除與貸款

報告根據稅法第267A條不允許的扣除額、外國衍生無形收入（FDII）扣除額，以及與關聯方的貸款詳情。

Part VIII 成本分攤協議

描述每項成本分攤協議（CSA）、合理預期收益（RAB）份額及成本分攤交易支付金額。

Part IX 基礎侵蝕支付

報告基礎侵蝕支付金額、相關稅收優惠及符合條件的衍生品支付。

（來源：Sheng老師跨境財稅）

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