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2025-04-27 10:37
德克薩斯州位于美國的中南部，擁有全美最密集的公路和鐵路網(wǎng)絡。同時，其憑借著「0所得稅」的優(yōu)勢，吸引了許多賣家的注意。
雖然「0所得稅」聽起來非常誘人，但德州可是征收特許經(jīng)營稅的。
01「莞莞類卿」的特許經(jīng)營稅
在德州，如果說所得稅是早逝的純元，那么特許經(jīng)營稅更像是剛?cè)雽m時期的甄嬛。
特許經(jīng)營稅一詞可能會讓人聯(lián)想到特許經(jīng)營權，但嚴格來說二者沒什么關聯(lián)，其本質(zhì)是針對在州內(nèi)開展經(jīng)營的應稅企業(yè)征收的商業(yè)稅種。
而和銷售稅相比，特許經(jīng)營稅收取的范圍更廣，面向更多企業(yè)，并且其設計的本意并非轉(zhuǎn)嫁給第三方承擔。
此外，德州特許經(jīng)營稅屬于全州統(tǒng)一征收稅種，不設地方附加稅，但銷售稅在計算時是需要疊加地方銷售稅的。
一般情況下，需要申報繳納銷售稅的公司，往往也需要承擔特許經(jīng)營稅的義務；但有特許經(jīng)營稅義務的公司，不一定要進行銷售稅登記。
舉個例子——
注冊地在特拉華州的LLC公司，其經(jīng)營業(yè)務為開發(fā)AI軟件，客戶為全美國的中小企業(yè)，業(yè)務屬于B2B，但在德州有雇傭員工、設立研發(fā)中心。
這種情況下，該LLC公司屬于德州稅法定義下的「應稅實體」，盡管B2B交易一般不收取銷售稅，但因為其在德州設立研發(fā)中心，觸發(fā)了「物理關聯(lián)」，構(gòu)成了「在德州開展業(yè)務」。
所以，該LLC公司雖然不需要在德州繳納銷售稅，但需要申報特許經(jīng)營稅。
根據(jù)規(guī)定，除下列納稅主體外，其他所有的公司類型，都需要繳納特許經(jīng)營稅：
豁免繳納主體包括：
? 特定委托人信托、自然人遺產(chǎn)和托管賬戶
? 特定非公司制消極實體
? 根據(jù)《保險法》第2212章設立的非營利自保信托
? 獨資企業(yè)（單一成員LLC除外）
? 符合美國《國內(nèi)稅收法典》501(c)(9)條款免稅規(guī)定或401(a)條款資格的信托
? 非公司制政治委員會
02 德州的特許經(jīng)營稅是怎么計算的？
特許經(jīng)營稅主要是基于公司的利潤進行計算，并且設有免申報門檻，門檻一般每兩年調(diào)整一次。
2024-2025的特許經(jīng)營稅免申報門檻為247萬美元。
這意味著，年收入低于247萬美元的公司，不再需要提交「無需納稅申報表」（No Tax Due Report），但仍需提交表格05-102或表格05-167。
對于年收入大于247萬、小于2000萬美元的公司，可采用簡易計算法。
采用這種方法的公司，其特許經(jīng)營稅的稅率為0.331%，計算方式為【總收入 × 0.331%】。
公司的成本和薪酬支出無法抵扣特許經(jīng)營稅。
年收入大于2000萬美元的公司，則需要通過下列4種方式之一，先計算應稅利潤——
1. 總收入 × 70%
2. 總收入 - 銷貨成本（COGS）
3. 總收入 - 薪酬支出
4. 總收入 - 100萬美元
公司可以根據(jù)自身情況，選擇合適的計算方式。
而在適用的稅率方面，公司是否屬于零售/批發(fā)也會影響稅率。
雖然計算起來有些麻煩，但好消息是特許經(jīng)營稅是按年度繳納，且無需季度預繳稅款。
每年的截止日期為5月15日，若逢周末或假日，則順延至下一個工作日。
（來源：艾凡咨詢公眾號）
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