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2025-05-09 15:04
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我國為了遏制騙取出口退稅等涉稅違法犯罪行為，負責退稅的稅務機關，須對有疑點的出口貨物的真實性進行審核，函調是最為常見的處理辦法。
什么是退稅函調？
為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，調查其是否有偷逃稅款等違法行為。
通俗來講，函調主要是指申報退稅所在地的稅務局向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，來征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務機關也會根據實際核查，進行回復，協助發函方審核，函調的實質是國家防范騙稅的一種手段。
哪些出口企業會被函調？
1. 連續退稅額度超標：
從同一供貨企業購進商品的出口業務，連續6個月累計申報退稅額超過50萬元，且出口企業、供貨企業、出口商品均達到一定風險級別。
從新增供貨企業購進一般風險商品，自首次申報之日起連續6個月內，累計申報退稅額超過50萬元。
出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環比增幅超過100%。
跨商品大類出口一般風險商品，連續6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業，從同一供貨企業購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元。
2. 外貿綜合服務企業代辦退稅：
外貿綜合服務企業申報代辦退稅時，若委托其代辦退稅的生產企業出口商品跨大類，也可能觸發函調。
3. 稅務預警與關注企業
涉及預警信息：出口業務涉及國家稅務總局預警信息，包括預警出口企業、預警供貨企業、預警出口商品等。
關注企業與商品：出口企業及供貨企業均屬關注企業，且出口關注商品的；或關注企業首次出口關注商品；出口企業首次從關注企業購進關注商品出口的。
4. 業務異常與疑點
換匯成本異常：出口貨物換匯成本高于合理上限。
出口數量與價格異常：出口關注商品，且出口數量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%；或關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。
跨境貿易結算異常：跨境貿易人民幣結算業務經分析異常。
首次申請退稅：首次申請退稅的企業，稅務審核員可能對資料存在疑點，從而觸發函調。
工廠異地或單子金額大：工廠異地或出口業務單子的金額較大，也可能增加被函調的風險。
5. 舉報線索：
稅務系統內部線索：稅務系統內部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。
外部部門線索：稅務系統以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。
業務真實性存疑：供貨企業外購或者委托加工的，且業務真實性存在疑點；委托代辦退稅生產企業視同自產的，且業務真實性存在疑點。
出口退稅函調的處理
出口企業在收到退稅函調時，先填寫好出口退稅函調信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調（具體的流程按照實際情況來操作）：
弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據；
辦理好合同和貨物出庫手續；
讓被委托的外加工企業備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調工作。
直到稅務函調完成且復函結果不存在問題，出口企業的出口退稅業務才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務處理會直接影響出口企業的退稅進度。對于出口企業來說，花費的時間與精力要比其他企業要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業的真實狀況。
（來源：Ken叔稅服你）
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